Φορολογία Κατοίκων Εξωτερικού 2024- Υποχρέωση υποβολής δήλωσης
Πότε υποχρεούνται οι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής να υποβάλλουν δήλωση στην Ελλάδα:
Οι (φορολογικοί) κάτοικοι εξωτερικού υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα μόνον όταν αποκτούν πραγματικό εισόδημα, φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο, από πηγές Ελλάδας.
Αντιθέτως, ένας κάτοικος εξωτερικού που διαθέτει π.χ. δευτερεύουσα κατοικία/επιβατικό αυτοκίνητο στην Ελλάδα ή προβαίνει σε αγορά ακινήτου/αυτοκινήτου στην Ελλάδα, εφόσον δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στη χώρα μας, δεν υποχρεούται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, όπως αυτό προκύπτει από το συνδυασμό των διατάξεων της παρ. 2 του άρθρου 3 και της περ. η’ του άρθρου 33 του ν.4172/2013 (ΠΟΛ. 1067/2015).
Φορολογία Κατοίκων Εξωτερικού 2024- Παραδείγματα:
-Φορολογικός κάτοικος Ιταλίας εργάζεται ως μισθωτός στην Ελλάδα και εισπράττει στην Ιταλία μερίσματα. Υποχρεούται να κάνει δήλωση στην Ελλάδα και να περιλάβει μόνο τους μισθούς της Ελλάδας.
-Φορολογικός κάτοικος Αγγλίας εργάζεται στην Αγγλία και παράλληλα εισπράττει στην Ελλάδα ενοίκια, τα οποία κατατίθενται σε ημεδαπή τράπεζα (Ελλάδα) και αποδίδουν τόκους. Υποχρεούται να κάνει δήλωση στην Ελλάδα και να περιλάβει το εισόδημα από ενοίκια και από τόκους.
-Φορολογικός κάτοικος Γερμανίας αγοράζει εξοχική κατοικία στην Ελλάδα. Δεν υποχρεούται μόνο εξ αυτού του λόγου να υποβάλλει δήλωση στην Ελλάδα.
Φορολογία Κατοίκων Εξωτερικού 2024-Πότε το εισόδημα θεωρείται ότι προκύπτει στην Ελλάδα
1.Ως εισόδημα, που προκύπτει στην (Ελλάδα) ημεδαπή, νοείται:
α) το εισόδημα από μισθωτή εργασία που ασκείται στην ημεδαπή, καθώς και το εισόδημα από μισθωτή εργασία που ασκείται στην αλλοδαπή και καταβάλλεται από το Ελληνικό Δημόσιο,
β)το εισόδημα από συντάξεις που καταβάλλονται από το Ελληνικό Δημόσιο, από ημεδαπό κύριο και επικουρικό φορέα υποχρεωτικής ασφάλισης, καθώς και από επαγγελματικά ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο στην Ελλάδα,
γ) το εισόδημα από υπηρεσίες διοίκησης, συμβουλευτικές και τεχνικές που παρέχονται στην ημεδαπή, μέσω μόνιμης εγκατάστασης,
δ)το εισόδημα από καλλιτεχνικές και αθλητικές δραστηριότητες που παρέχονται στην ημεδαπή,
ε)το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα που ασκείται στην ημεδαπή, μέσω μόνιμης εγκατάστασης,
στ) το εισόδημα από τη μεταβίβαση παγίων περιουσιακών στοιχείων από αλλοδαπό που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην ημεδαπή,
ζ)το εισόδημα από ακίνητη περιουσία και το εισόδημα από λοιπά δικαιώματα που προκύπτουν από την ακίνητη περιουσία, εφόσον τα ακίνητα βρίσκονται στην ημεδαπή,
η)το εισόδημα από την πώληση ακίνητης περιουσίας, η οποία βρίσκεται στην ημεδαπή (βρίσκονται σε αναστολή οι διατάξεις του άρθρου 41),
θ)το εισόδημα από την πώληση ολόκληρης επιχείρησης, εταιρικών μεριδίων ή ποσοστών συμμετοχής, μετοχών, εισηγμένων ή μη ομολόγων και παραγώγων χρηματοοικονομικών προϊόντων, εφόσον οι παραπάνω τίτλοι έχουν εκδοθεί από ημεδαπή επιχείρηση,
ι)το εισόδημα από μερίσματα ή λοιπά διανεμόμενα ποσά από νομικό πρόσωπο που έχει τη φορολογική του κατοικία στην ημεδαπή,
ια) το εισόδημα από μερίσματα ή λοιπά διανεμόμενα ποσά από τις νομικές οντότητες που έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην ημεδαπή,
ιβ)το εισόδημα από τόκους καταβληθέντες ή πιστωθέντες που οφείλονται από φορολογικό κάτοικο Ελλάδας ή αλλοδαπής μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην ημεδαπή.
ιγ)το εισόδημα από δικαιώματα που πιστώνεται ή καταβάλλεται από φορολογικό κάτοικο ημεδαπής ή αλλοδαπής μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην ημεδαπή.
2.Ως εισόδημα, που προκύπτει στην αλλοδαπή, νοείται κάθε εισόδημα που δεν προκύπτει στην ημεδαπή, σύμφωνα με τα παραπάνω.
Φορολογία Κατοίκων Εξωτερικού 2024- Υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος από κατοίκους εξωτερικού
Δεδομένου ότι οι φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού υποβάλλουν δήλωση ΜΟΝΟ εφόσον αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα, συνάγεται ότι δεν θα δούμε συμπληρωμένο από αυτούς κανέναν κωδικό στη δήλωση που αφορά εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης.
Φορολογία Κατοίκων Εξωτερικού 2024-Ορισμός της Φορολογικής Κατοικίας
(ΟΠΩΣ ΙΣΧΥΕΙ)
1.Ένα φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, εφόσον:
α) έχει στην Ελλάδα τη μόνιμη ή κύρια κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του ή το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων, ήτοι τους προσωπικούς και οικονομικούς δεσμούς του ή
β) είναι προξενικός, διπλωματικός ή δημόσιος λειτουργός παρόμοιου καθεστώτος ή δημόσιος υπάλληλος που έχει την ελληνική ιθαγένεια και υπηρετεί στην αλλοδαπή.
2.Με την επιφύλαξη της παραγράφου 1 ένα φυσικό πρόσωπο που βρίσκεται στην Ελλάδα για χρονικό διάστημα που υπερβαίνει τις εκατόν ογδόντα τρεις (183) ημέρες, αθροιστικά, στη διάρκεια οποιασδήποτε δωδεκάμηνης περιόδου, είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος από την πρώτη ημέρα παρουσίας του στην Ελλάδα.
Το προηγούμενο εδάφιο (2) δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση φυσικών προσώπων που βρίσκονται στην Ελλάδα αποκλειστικά για τουριστικούς, ιατρικούς, θεραπευτικούς ή παρόμοιους ιδιωτικούς σκοπούς και η παραμονή τους δεν υπερβαίνει τις τριακόσιες εξήντα πέντε (365) ημέρες, συμπεριλαμβανομένων και σύντομων διαστημάτων παραμονής στο εξωτερικό.